农业科研单位负责人经济责任审计的内容和方法
1审计的目标
通过审计单位负责人任职期间所在单位及其下属单位(含所属企业、控股、参股公司)资产负债净资产的增减变动情况，财务收支情况，科研项目经费的收入、支出及结余情况，内部控制制度的建立和执行情况，重大建设项目投资的实施、管理使用情况，任期内单位各项事业的发展情况和遵守财经纪律等情况进行审计，审查单位负责人履行经济责任、遵守财经纪律和廉政规定情况，客观界定单位负责人的责任，并据此对其任职期间的工作情况进行客观公正的评价，为主管部门加强干部管理监督提供参考依据，促进被审计单位规范管理，提高各项资金管理水平和使用效益。
2审计重点及内容
2.1审计重点
其一，遵守国家财经法律、法规、规章和政策情况;其二，国有资产管理、控制、有效使用情况;其三，财务收支情况，包括事业费、各类专项经费、横向协作收入的收支情况;其四，重大建设项目投资管理、效益情况;其五，对所属非法人分支机构和单位控股、参股公司的控制和管理情况;其六，与财政、财务收支有关的内部控制制度建立和执行情况。
2.2审计内容
2.2.1事业核算单位的审计内容
(1)资产的真实性和保值性审计
重点核实单位负责人任职期末的实有资产，包括固定资产、流动资产、无形资产的真实性、完整性。审查资产、负债、净资产任职内的增减变动情况等，具体审查内容如下:
资产情况的审计。主要审计核实任职期初、离任时会计核算的各项资产的真实性、完整性、合法性。重点审查账面资产和实有资产的符合程度、不良资产情况，以及有无国有资产严重损失浪费，有无支出挂账，应收账款的账龄、增减变动情况，固定资产的增减变动情况，国有资产的处置或变卖是否履行审批手续，非经营性资产转经营性资产是否履行报批手续，转入投资的非经营性资产作价是否符合规定等情况。
负债情况的审计。主要审计核实任职期初、期末负债的真实性、完整性、合法性。重点审查往来款项清理是否及时，有无长期挂账和被其他单位或个人占用等问题;有无呆账、死账和账外债务，并查明原因，有无通过负债类科目调节单位财务收支、财务成果和其他违反财经法规的行为，分析审查负债形成及偿还的合法性、合理性，确定任期内负债的增减变动情况。
净资产情况的审计。主要审计核实任职期初、期末净资产的真实性、完整性、合法性。重点审查与净资产有关经济事项的合法性、合规性，分析净资产的增减变动及其构成，审查事业基金和专用基金的增减变动情况。
通过审计，认定资产、负债、净资产的真实底数，确定国有资产保值增值和管理情况，检查资产核算、管理制度是否健全，国有资产有无流失、损失、浪费问题等。
(2)财务收支审计的内容主要审查任期内财务收支中遵守国家财经法律、法规、规章、政策和上级规章制度情况，对收入重点审查预算内外资金收入的真实性、合法性，有无隐瞒收入，设置账外账和小金库的问题。对支出重点审查真实性、合法性和效益性，有无贪污、私分、侵占公有财物问题;有无违反规定发放奖金、津贴、补贴和实物问题;有无违反规定挥霍浪费的问题;有无虚列支出转移资金的问题等。
(3)科研项目经费收支结余审计的内容主要审查任期内科研项目经费的收入、支出和结余情况。重点审查经费到位、匹配或补助项目资金情况，拨出专款和专款支出中遵守相关财经法规情况，是否将科研项目经费单独核算，有无以拨代支问题，有无挤占挪用经费问题，有无虚列经费支出虚增单位收入问题，有无事业费超支用项目经费弥补问题，有无违规从科研项目经费中发放奖金和津贴问题，有无违反规定提取项目管理费等问题。分析期初和期末的经费结余情况。
(4)基本建设项目资金使用管理的审计
主要审查建设项目的使用管理的合法合规性。重点审计基本建设项目投资来源是否合规，基建计划的申请、立项等手续是否完备，基建程序是否合规，支出是否严格执行了预算;有无挤占挪用虚列建设项目经费问题。
2.2.2所属单位(含所属企业、控股、参股公司)审计内容
重点审查所与下属单位之间经济往来的合理合法性，企业财务收支和经营成果的合理合法及真实性，企业承担科研课题经费遵守相关财经法规情况。对下属公司企业重点审查资产、负债、所有者权益任期内的增减变动，账面资产和实有资产的符合程度，应收账款的账龄、增减变动情况，存货的盘盈盘亏情况，固定资产的增减变动情况，负债、所有者权益账面的真实性、正确性，负债形成及偿还的合法性、合理性，有无通过负债类科目调节损益的问题;审查存货购入发出价格以及成本结转的正确性，有无通过存货调节损益的问题，审查利润分配的正确性。对参股公司重点审查单位获投资收益的正确性。
2.2.3内部控制制度建立及执行情况的审计
重点审计任职期间出台的经济管理措施及相关制度是否合规、合法;检查、测评管理控制制度是否健全，是否认真执行并达到了预期效果。通过对单位内部控制制度建立及执行情况的健全性测试和符合性测试，检查相关内部控制制度的健全性、合规性、合理性、有效性，了解管理中的薄弱环节以及在执行过程中是否存在重大漏洞。
2.2.4重大经济决策情况审计
重点审计对内外投资、经济担保、出租出借资产、大宗采购、大额投资、股权变动、重大建设项目投资等重大经济决策是否严格执行了内控制度，是否采取了民主、科学的决策程序，有无由于决策失误和管理不善造成重大损失浪费等问题。
2.2.5单位单位负责人本人遵守国家财经法规及廉政规定情况
重点审查在财务收支中有无侵占国有资产、违反领导干部廉政规定等问题。
3审计方法
第一，审计准备阶段:一是组织进行审前调查，为实施审计做好准备。通过查阅以前年度审计或审计调查资料和现场实施调查等形式，了解被审计单位的基本情况;收集熟悉有关科研单位的法律、法规和政策规定;确定审计重点内容、重点单位和需要关注的重要事项。二是拟定审计实施方案。根据审计要求和审前调查情况制订审计实施方案。
第二，审计实施阶段:收集审计所需资料，按照实施方案实施审计。审计组人员按照规定要求，认真编写审计工作日记、编制工作底稿，完整记录审计事项;对发现的问题和其他应当取证的审计事项进行取证并重视原始证据的获取;审计组长及时复核审计人员的审计日记、工作底稿及证明材料，汇总审计工作情况;在审计过程中发现重大问题及时向审计领导汇报情况并按规定和要求处理审计重大问题;针对被审计单位的实际情况和特点，既要对本工作方案确定的审计内容实施全面审计，又要加大审计力度，对重点内容查到、查清、查深、查透、查实，确保审计质量和效果。
第三，审计报告阶段:审计组撰写审计报告，审计报告要内容翔实，有理有据，责任界定和业绩评价实事求是，审计结果报告经审计组长审核后按规定报送。审计报告、审计统计报表、审计工作底稿、审计取整材料按规定存档。
第四，审计评价:紧紧围绕单位负责人经济责任履行情况，在审计事项范围内，依据审计查明的事实，坚持一分为二的原则，真实客观地评价单位负责人的工作业绩和存在的问题。对单位负责人任职期间资产增值保值情况、创新平台投资建设情况、科研项目的争取情况、科研成果取得情况、论文的发表情况、人才结构的优化等取得成绩进行评价，同时也要反映单位负责人任职期存在的问题。
第五，责任界定:对单位负责人任职期间审计发现的问题，从直接责任、主管责任和领导责任进行界定（李茂菊，《中国市场》，2019年第5期）
